31012019_contabilidad_baquero Romero Elkin Yaiver Alfonso.docx 19h6l

TRABAJO FINAL Programa formativo: Máster en Dirección Comercial y Marketing

Bloque: CONTABILIDAD Enviar a: [email protected]

Apellidos: Baquero Romero Nombres: Elkin Yaiver Alfonso ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 91245929 Dirección: Carrera 68B # 95 – 80 TO 2 APTO 501 Provincia/Región: Bogotá País: Colombia Teléfono: +57 300 6202037 E-mail: [email protected] Fecha: 31/01/2019

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ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compraventa de mercancías sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación: ACTIVO Activo no corriente Inmovilizado Inmaterial: Propiedad Industrial Amortiz acumulada II Inmovilizado Material: Construcciones Equipos para proc. de infor. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acumulada IM

Activo corriente Existencias: Mercaderías Deterioro valor existencias Deudores: Clientes Invers. Financ. Temporales IFT en capital (acciones c/p) Tesorería: Bancos TOTAL ACTIVO

PASIVO

90.000 € -5.000 €

4.000.000 90.000 700.000 55.000 -150.000

€ € € € €

98.000 € -2.000 €

Patrimonio neto Fondos propios: Capital Social Reserva legal Pérdidas y ganancias

4.500.000 € 220.000 € 55.500 €

Pasivo no corriente Deudas a l/p Deudas a l/p entidades cto.

420.000 €

Pasivo corriente Deudas a c/p Deudas a c/p entidades cto. Proveedores

100.000 € 90.000 €

39.500 € 20.000 € 450.000 €

5.385.500 €

TOTAL PASIVO

5.385.500 €

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE, de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1. Asiento de apertura de la contabilidad

Desde el punto de vista práctico a la hora de realizar el asiento de apertura pueden darse Página 2

los siguientes casos:

1. Que la empresa no existiese anteriormente (se constituye una sociedad nueva) y por tanto no hay balance inicial. En estos casos el asiento de apertura es muy sencillo pues suele ser Caja o bancos (por las aportaciones de los socios) a capital.

2. La empresa ya existe y estamos llevando nosotros mismos la contabilidad con un sistema informático. En este caso tampoco hay problema, pues al realizar el cierre los programas informáticos hacen de forma automática el asiento de apertura.

3. La empresa ya existiese, pero está llevando la contabilidad otra persona y nos pasa el balance de sumas y saldos (los saldos de todas las cuentas) al 31 de diciembre. Aquí ya tendrá más trabajo, pues lo primero de todo debe crear todas las cuentas que existen y luego realizar el asiento de apertura. (GÁBILOS SOFTWARE, S.L., s.f.).

En el caso de Destino Logistic, S.L., el punto de partida es el balance general al 31/12/20X0.

Inicia operaciones el día 01/01/20X1 y el asiento de apertura de la contabilidad es: Partidas

Debe

(203) Propiedad industrial

90000 €

(2803) Amortiz Acumulada II

-5000 €

(281) Construcciones (217) Equipos para proc. De infor. (216) Mobiliario (218) Elementos de Transporte (281) Amortiz acumulada IM

Haber

4000000 € 90000 € 700000 € 55000 € -150000 €

(300, 301) Mercaderías

98000 €

(390/396) Deterioro valor existencias

-2000 €

(430) Clientes

39500 €

(540) IFT en capital

20000 €

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450000 €

(572) Bancos (100) Capital Social

4500000 €

(112) Reserva legal

220000 € 55500 €

(129) Pérdidas y ganancias (170) Deudas a l/p con entidades cto.

420000 €

(520) Deudas a c/p entidades cto

100000 € 90000 €

(400) Proveedores

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los siguientes 24 puntos:

El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro diario se llama asiento o partida; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. (GÁBILOS SOFTWARE, S.L., s.f.). Contabilización de las operaciones en el Diario 1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

1/1/20X1 10000 Créditos a corto plazo (542) 20000 Créditos a largo plazo (252)

a Bancos e instituciones de crédito (572) 30000

31/12/20X1 30000*0.05= 1500, que corresponde al interés pagado.

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1500*0.19=285, corresponde a la retención del 19% sobre la utilidad generada por el crédito. 10000 (542) Créditos a corto plazo 11215 (572) Bancos e instituciones de crédito 285 (473) Hacienda pública retenciones y

(252) Créditos a largo plazo a

(762) Ingresos de crédito

10000 1500

(542) Crédito a corto plazo

10000

pagos a cuenta

31/12/20X2 20000*0.05=1000 1000*0.19=190 10000 (542) Créditos a corto plazo 10810 (572) Bancos e instituciones de crédito 190 (473) Hacienda pública retenciones y

(252) Créditos a largo plazo a

(762) Ingresos de crédito

10000 1000

(542) Crédito a corto plazo

10000

pagos a cuenta

31/12/20X3 10000*0.05=500 500*0.19=95 10405 (572) Bancos e instituciones de crédito 95 (473) Hacienda pública retenciones y

(762) Ingresos de crédito a

(542) Crédito a corto plazo

500 10000

pagos a cuenta Primero que todo, se da de baja la cuenta 572 de la salida de dinero que se dio a crédito, la cantidad prestada se cargó a la cuenta 542 () que serían 10000 y 252 (LP), que serían 20000.

Posteriormente a cada 31/12 debemos realizar dos cosas: Por un lado, darnos el ingreso de los 20.000€ que vencen y de los intereses que ha generado el capital pendiente por amortización. En el primer ejercicio este capital Página 5

pendiente de amortizar es la totalidad, o sea los 30.000 sobre los que se calcula el interés y a partir de aquí, decrece en 10.000 cada ejercicio. Por tanto, se carga la cuenta 572 por la cantidad neta y por la retención correspondiente la cuenta 473 y se abona la cuenta 542 y la 762.

Por otro lado, debemos realizar la correspondiente reclasificación de la cantidad de capital que se debe amortizar en el siguiente ejercicio es decir a corto plazo. Por lo que hacemos crecer la cuenta 542 cargándola en 10.000 y hacemos decrecer la cuenta 252 en los 10.000 correspondientes. 2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

10/01/20X1 200000*0.21=42000 200000 (600) Compra de mercaderías 42000 (472) H.P. IVA Soportado

a

(400) Proveedores

242000

Se realiza la compra de mercaderías por un valor total de 200.000. y el IVA se abona contra la cuenta que sería la cuenta 472 y el crédito que nos emite el proveedor a la cuenta 400. 3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

25/01/20X1 320000*0.21=67200 193600 (572) Bancos 193600 (430) Clientes

a

(700) Venta de mercancías

320000

(477) H.P. IVA Repercutido

67200 Página 6

Como el cliente realizó el pago de la mitad de la factura, se tiene la mitad trasladada a la cuenta 572, mientras el resto a la cuenta de clientes 430, en ambos casos se toma el ingreso de la venta más el IVA repercutido que nos grava la venta. Estos ingresos se abonan a la cuenta 700 por venta de mercancías, así como al IVA repercutido en la 477.

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

30/01/20X1 4000*0.21=840 200000-4000=196000 4840 (400) Proveedores a 39500 (572) Bancos

(609) Rappels por compra

4000

(472) H.P. IVA Soportado

840

(430) Clientes

39500

En este asiento se nos concede un rappel sobre compra de 4.000 de la que debemos determinar la cantidad de IVA que no hemos de soportar y finalmente la devolución la realiza mediante talón con lo cual se carga la cuenta 572. Ese mismo día, se cobran los 39500 pendientes de la cuenta 430 realizada en el asiento de apertura.

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.

10/02/20X1 193600 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar

a

(700)

Venta

de 193600

mercaderías

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2600 (626) Servicios bancarios y similares

(572) Bancos

2600

Damos de baja la 700 que hemos utilizado en el punto 3 y como se gira una letra de cambio la imputas a la cuenta 431. Luego, se tiene el servicio bancario 626 al que se enviaron 2600 a la cuenta 572.

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.

17/02/20X1 90000+242000-4840=327160 327160 (400) Proveedores

a

(572) Bancos

327160

Aquí, se transfiere el dinero de la cuenta 400 del asiento de inicio, más el adeudo que se tenía por la compra del punto dos, menos el descuento del punto 4, esto se llevó desde la cuenta 572. 7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

20/02/20X1 (380000+1000)*0.21=80010 461010 (572) Bancos

a

(700) Venta de mercadería (624) Transportes (477) H.P. IVA repercutido

380000 1000 80010

Para la venta de mercaderías se debe utilizar la cuenta 700. Nos dice que pagan el día del despacho, por lo tanto, utilizaremos la cuenta 572, más el IVA repercutido, también Página 8

se tiene en cuenta el transporte a la 624. 8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto pago del 2%.

27/02/20X1 0.02*190000=3800 186200*0,21=39102 186200 (600) Compra de mercaderías 39102 (472) IVA soportado

a

(572) Bancos

225302

Se realizó compra con descuento del 2%, a la cuenta 600, y se realizó un cargo por el IVA soportado a la 472. Todo se abona a la 572, dado que se compró de contado.

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

30/04/20X1 193600 (572) Bancos

a

(430) Clientes, Efectos comerciales a cobrar 193600

El cliente hace el pago del efecto, por lo tanto, damos de baja la cuenta 431 y hacemos crecer nuestra cuenta de bancos la 572, dándonos el correspondiente ingreso.

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la propuesta de los es por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente.

20/05/20X1 55500 (129) Resultado del ejercicio

a

(113) Reservas 55500

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En el caso de que los resultados positivos se destinen a reservas, en este caso se cargan de la cuenta 129 y se abonan a la cuenta de reservas voluntarias (113).

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.

01/06/20X01 133100 (572) Bancos

a

(477) H.P. IVA repercutido (754) Ingresos por comisiones

23100 110000

Al ser una intermediación comercial se carga a Bancos, y se abona a la 754 con su respectivo IVA repercutido.

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

05/01/20X1 = 05/07/20X1 12500*0.21=2625 12500*0.15=1875 6250 (623) Servicios de profesionales ind. 1312,5 (472) IVA Soportado

(572) Banco

6625

a (4751) HP Acreedores 937,5 Retención

El valor total 12500 es divido en las 2 facturas, a la cuenta 623, cuando contratas con algún profesional sus servicios. Se cargan el IVA soportado se abona contra la cuenta 572 y 4751 correspondiente a Retenciones HP.

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13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

01/07/20X1 3300 (625)

Primas

de

a

(572) Bancos

3300

seguros

Se realiza el cargo a la cuenta 625 para cubrir la prima del seguro de la nave, como indicado, que el mismo día se paga la prima, entonces se realiza el abono a la cuenta 572. Según el artículo 20 de la Ley del impuesto sobre el valor añadido, las operaciones de seguro están exentas de IVA.

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

2/08/20X1 2000*0.21=420 2000 (649) Otros gastos sociales 420 (472) IVA Soportado

a

(572) Bancos

2420

El IVA soportado por estos gastos no es deducible al no existir una contraprestación respecto al mismo (no existe venta), según el artículo 96.1.5 de la Ley del IVA, que viene a decirnos que: no son deducibles las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas, por tanto, se causan a las cuentas 649, 472 contra Bancos al hacer el pago inmediato. En este caso se asume que el cheque es cobrado el mismo día. 15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que dispone (Retención 19%).

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5/08/20X1 2050*0.19=389.5 2439.5 (572) Bancos

a

(769) Otros ingresos financieros

2050

(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta

389.5

Para este caso específico no tenemos una cuenta concreta con lo que utilizamos la cuenta 769 abonándola y cargando la cuenta 572, dado que el ingreso se realiza efectivamente. Se registra también la retención en la cuenta 473. 16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

1/09/20X1 15000*0.21=3150 18150 (572) Bancos 7000 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

a (218) Elementos de transporte 21000 (viejos) (771) Beneficios del Inmovilizado

1000

material (477) H.P. IVA repercutido

3150

Mediante este último asiento se anula la amortización acumulada correspondiente al bien que se vende, se da de baja al propio bien, y se registra el ingreso de dinero por la venta. La diferencia entre estas cantidades son el resultado de la operación. Como en este caso suma más él Debe, la diferencia hay que registrarla en el Haber para que cuadre el asiento, y el resultado de la operación es, por tanto, beneficio, por lo que utilizamos la cuenta 771 para registrarlo. 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de Página 12

compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

01/10/20X1 La tabla del arrendamiento financiero queda como sigue:

Valor a financiar

30000€

IVA

21%

Plazo Amortización

5x12 mese

Tasa interés nominal

5%, 4,07 EA

# Cuota Cuota neta 0 1 564,61 2 564,61 3 564,61 4 564,61 5 564,61 6 564,61 7 564,61 8 564,61 9 564,61 10 564,61 11 564,61 12 564,61 13 564,61 14 564,61 15 564,61 16 564,61 17 564,61 18 564,61 19 564,61 20 564,61 21 564,61 22 564,61 23 564,61

IVA 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57

Total cuota 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18

Intereses 122,22 120,42 118,61 116,79 114,97 113,13 111,30 109,45 107,59 105,73 103,86 101,99 100,10 98,21 96,31 94,40 92,49 90,56 88,63 86,69 84,74 82,79 80,83

Amortizacion 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

Capital 30000 29557,61 29113,42 28667,42 28219,60 27769,95 27318,48 26865,16 26410,00 25952,99 25494,11 25033,36 24570,74 24106,23 23639,83 23171,53 22701,32 22229,19 21755,14 21279,16 20801,25 20321,38 19839,56 19355,78 Página 13

24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61 564,61

118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57 118,57

683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18 683,18

78,86 76,88 74,89 72,89 70,89 68,88 66,86 64,83 62,80 60,75 58,70 56,64 54,57 52,49 50,40 48,31 46,21 44,09 41,97 39,84 37,71 35,56 33,40 31,24 29,07 26,89 24,69 22,50 20,29 18,07 15,84 13,61 11,36 9,11 6,84 4,57 2,29

500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

18870,02 18382,29 17892,57 17400,85 16907,13 16411,40 15913,65 15413,87 14912,06 14408,20 13902,29 13394,32 12884,28 12372,16 11857,95 11341,65 10823,25 10302,73 9780,10 9255,33 8728,43 8199,38 7668,17 7134,80 6599,26 6061,53 5521,62 4979,50 4435,18 3888,64 3339,87 2788,87 2235,62 1680,12 1122,35 562,31 -0,01

La tabla se realizó suponiendo que la empresa ejercerá la opción de compra al final del Página 14

contrato de arrendamiento, cuota fija y amortización fija.

El asiento del primer mes quedaría como sigue: (524) 30000 (218) Elementos de transporte a

Acreedores

por

1332,58

arrendamiento financiero C/P (174)

Acreedores

por 28667,42

arrendamiento financiero a L/P

En este asiento se da el ingreso por el vehículo por 30000 a la cuenta 218, cantidad que es abonada a las cuentas 524 y 174 por adeudos por arrendamiento financiero.

Por el pago de cuotas e intereses: 31/10/20X1 442,39 (524) Acreedores c/p 122,22 (662) Intereses deuda

a

(572) Bancos e instituciones de crédito 683,18

a

(572) Bancos e instituciones de crédito 683,18

a

(572) Bancos e instituciones de crédito 683,18

118,57 (472) IVA Soportado

31/11/20X1 444,19 (524) Acreedores c/p 120,42 (662) Intereses deuda 118,57 (472) IVA Soportado

31/12/20X1 446,00 (524) Acreedores c/p 118,61 (662) Intereses deuda 118,57 (472) IVA Soportado

Se incluye en el asiento los valores de capital, Intereses e IVA soportado, contra la Cuenta de Bancos (572).

Asiento correspondiente a la amortización: Página 15

31/10/20X1=31/11/20X1=31/12/20X1 500 (681) Amortización del inmovilizado material

a

(281) Amortización acumulada 1177 de inmovilizado material

Asiento de las cuentas de amortización del inmovilizado material 681 y 281.

Por reclasificación de la deuda: 31/12/20X1 5495,89 (174)

Acreedores

por

a

arrendamiento financiero a L/P

(524)

Acreedores

por 5495,89

arrendamiento financiero C/P

Se reclasifican las deudas de largo plazo del siguiente año, como corto plazo.

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.

31/10/20X1 25500*0.05=1275 Por la estimación realizada: 25500 (640) Sueldos y salarios

a

(140) Provisión por retribuciones 25500 a largo plazo al personal

31/12/20X1 Por la actualización de la provisión: 1275

(660) Gastos financieros act. Prov.

a

(140) Provisión por retribuciones a largo plazo del personal

1275

Página 16

Se provisiona el gasto desde que lo conocemos, de esta manera cargamos la cuenta 640 y la provisionamos contra la cuenta 140. Al final del ejercicio deberemos actualizar el tipo de interés del 5% por lo que cargaremos el 31/12 la cuenta 660 contra la 140.

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

31/12/20X1 100000 (640) Sueldos y salarios 25000 (642) Seguridad social a cargo de la empresa

(572) Bancos (4751) H.P. Acreedora por

15000 (4751) H.P. Acreedora por

3750

retenciones aplicadas

6700 (471) Organismos de la a (476) seguridad social

140350

Organismos

seguridad

de

2600

social,

acreedores

retenciones practicadas

Se tienen los cargos por salarios, impuestos, gastos de seguridad social y retenciones en los que incurre la empresa hacia su personal. Los abonos se realizan por bancos a la cuenta 572, y los montos pendientes se abonan en las cuentas 4751 y 476.

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.

Página 17

20X1 100000 (520) Deudas a corto plazo

a

9000 (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito

(572) Bancos

107000

(6623) Intereses de deudas

2000

con entidades de crédito

Se realizaron los cardos de las deudas a corto plazo y los intereses a las cuentas 520 y 527. Estos montos fueron abonados a la cuenta 572, y los intereses restantes a pagar se mandaron a la cuenta 6623 de intereses de deudas con entidades de crédito .

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

31/12/20X1 105000 (170) Deudas l/p

a

(520) Deudas c/p

105000

105000 (520) Deudas c/p

a

(572) Bancos

105000

20X2

Se hace al final del 2001 el cambio de deudas de largo plazo por el corto plazo, en el 2002 cuando se realice el pago, se cargará a Bancos.

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.

31/12/20X1 17000 (681)

Amortización

del

inmovilizado material 1000 (680)

Amortización

inmovilizado intangible

del

(281) Amortización acumulada 17000 a

del inmovilizado material (280) Amortización acumulada

1000

del inmovilizado intangible

Página 18

Las cuentas 680 y 681 de amortización de los inmovilizados tangibles e intangibles son cuentas de gastos de explotación. Las cuentas de amortización acumulada 280 y 281, son cuentas de activos, con saldo de acreedor, lo cual corrige el valor del inmovilizado. 23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas.

31/12/20X1 96200 (610)

Variación

de a (300) Mercaderías

existencia de mercaderías 96200 (300) Mercaderías 1200 (693)

Pérdidas

96200

(710) Variación de existencias de 96200 productos en curso

por

deterioro de existencias

(390) Deterioro de valor de las

1200

mercaderías

Se dan de baja las existencias finales con su valoración original, y de alta las existencias en la cuenta 710, finalmente se reconocen las pérdidas por deterioro.

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda.

31/12/20X1 25000 (540) Inversiones financieras a corto

a

(572) Bancos

25000

plazo en instrumentos de patrimonio

Se realiza el cargo de las inversiones a la cuenta 540, los cuales son abonados de inmediato a la cuenta 572, pues las inversiones ya están hechas.

3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.

Página 19

Asientos de liquidación del IVA trimestral El impuesto a las ventas de bienes y servicios en España es un impuesto al valor agregado (IVA). Hay tres tipos de impuesto al valor agregado en España: estándar, reducido y superreducido. Cada tasa se aplica a una categoría de bienes y servicios.

La tarifa estándar se aplica a la mayoría de los productos y servicios, donde encontrará algunos medicamentos y servicios de cuidado dental, energía, bienes raíces, servicios funerarios, así como el tabaco, alcohol, cosméticos, peluquería y productos de higiene personal. Las actividades culturales tales como presentaciones de teatro y cine, y actividades deportivas también entran en esta categoría.

La tasa reducida es aplicable a productos alimenticios no básicos, productos de salud, transporte de pasajeros, empresas hoteleras, construcción y renovación de viviendas, pero no a compra de inmuebles. También incluye distribución de agua y aporte agrícola.

La tasa superreducida se aplica a los alimentos básicos (pan, leche, harina, huevos, patatas, queso, cereales, frutas y verduras), algunos medicamentos humanos y cuidados dentales, viviendas sociales y materiales de publicación como libros, periódicos, revistas y útiles escolares. (Credit Finance Plus, 2018)

En este punto realizaremos el asiento de regularización del IVA al final de cada trimestre; o sea, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.

Antes que todo calculemos IVA por trimestre:

Página 20

(472) IVA Soportado Fecha Debe Haber 05/01/20X1 1312,5 10/01/20X1 42000 31/01/20X1 840 27/02/20X1 39102 31/03/20X1 81574,5 05/07/20X1 1312,5 30/09/20X1 1312,5 31/10/20X1 118,57 31/11/20X1 118,57 31/11/20X1 118,57 31/12/20X1 355,71 TOTAL 84082,7 84082,7

(477) IVA Repercutido Fecha Debe Haber 25/01/20X1 67200 20/02/20X1 80010 31/03/20X1 147210 01/06/20X1 23100 30/06/20X1 23100 01/09/20X1 3150 30/09/20X1 3150

TOTAL

173460,0

173460

31/03/20X1 147210 (477) H.P. IVA repercutido

a

(472) H.P. IVA soportado

81574,5

(4750) H.P. acreedor por IVA

65635,5

Durante el primer trimestre, la empresa generó IVA repercutido por 147210 euros, y 81574 de IVA soportado. El IVA repercutido es mayor al soportado, por lo que la diferencia se reconoce abonando la cuenta 4750.

30/06/20X1 23100

(477)

H.P.

repercutido

IVA

a

(4750)

H.P. 23100

acreedor por IVA

En el segundo trimestre, la empresa repercutió IVA por 23100 euros, y no tuvo IVA soportado. Recordemos que hay un excedente de 65635,5 en IVA repercutido del trimestre anterior. Aquí sumamos el excedente del periodo anterior, y usamos el mismo argumento que en el trimestre anterior para con las cuentas.

30/09/20X1

Página 21

3150

(477) H.P. IVA repercutido

a (472) H.P. IVA soportado

1312,5

(4750) H.P. acreedor por IVA 1837,5 Para el tercer trimestre, se repercutió IVA por un valor de 3150 euros y se soportó por 1312,5 euros, y se lleva a la 4750 H.P. acreedor por IVA.

30/12/20X1 355,71 (4700) H.P. deudora por IVA a (472) H.P. IVA soportado

355,71

El cuarto trimestre se soportó IVA por 355,71 euros, estos se cargan a la cuenta 4700 H.P. IVA soportado por 609 euros.

Como conclusión, notamos que la diferencia entre IVA repercutido y soportado acumulado a lo largo del ejercicio, a favor del primero, asciende a 89377,29 euros, que pueden ser utilizados para compensar.

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1. Mayor de la cuenta de bancos El mayor contable es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta que se ha utilizado durante alguna de las operaciones económicas de una empresa.

Es el libro que recoge los hechos que están en el libro de diario, pero sin fecha de realización de la operación en la cuenta, sino la cuenta que ha sido operada o con la que hemos trabajado, para conocer los aumentos y disminuciones que ha experimentado.

Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al recoger de una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas durante el periodo contable. (Debitoor, s.f.)

Para este ejercicio, tomaremos la cuenta 572 que inicialmente tiene un importa positivo por 450000 Euros, y los elementos mostrados en el Diario desarrollado con anterioridad, Página 22

el mayor contable de esta cuenta queda así:

Mayor 572 Bancos Debe (cargo) Haber (abono) 450.000 € 30.000 € 11.215 € 2.600 € 10.810 € 327.160 € 10.405 € 225.302 € 193.600 € 6.625 € 39.500 € 6.625 € 461.010 € 3.300 € 193.600 € 2.420 € 133.100 € 2.049,5 € 2.439,50 € 140.350 € 18.150 € 107.000 € 25.000 € 1.523.829,5 € 878.431,5 €

El saldo de la cuenta es de 6429581.5 euros. Así pues, en caja disponemos de dicha cantidad para atender otros pagos.

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1. Cuenta de pérdidas y ganancias La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un documento contable cuya utilidad es conocer el resultado económico del ejercicio, que se obtendrá por diferencia entre dos grandes masas formadas respectivamente por los Ingresos y Beneficios por un lado y por los Gastos y Pérdidas por el otro. (Gabilos Software, s.f.). Para este ejercicio, usaremos los datos dispuestos en el Diario contable, y para el cálculo del impuesto sobre el beneficio usaremos una tasa impositiva de 25%.

200X A) OPERACIONES CONTINUADAS

€1.003.600,00

1. Importe neto de la cifra de negocios €893.600,00

Página 23

€110.000,00

a) Ventas b) Prestación de servicios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías b) Consumo de materias primas y otros materiales consumibles c) Trabajo realizado por otras empresas d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros 5. Otros ingresos de explotación a) Ingresos rios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización de Inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras 10. Exceso de provisión 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales 8. Amortización de Inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras 10. Exceso de provisión

(€387.400,00) (€386.200,00)

(€1.200,00)

€110.000,00

(€152.500,00) (€127.500,00) (€25.000,00)

(€14.100,00)

(€18.500,00)

11. Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

(€1.200,00)

A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

€539.900,00

(€1.200,00)

12. Ingresos financieros a) De participaciones en instrumentos de patrimonio a1) En empresas del grupo y asociadas a2) En terceros b) De valores negociables y otros instrumentos financieros b1) En empresas del grupo y asociadas b2) En terceros 13. Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas b) Por deudas con terceros c) Por actualización de provisiones 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

0,00 0,00

0,00 €1.000,00 0,00 (€1.630,83) 0,00

a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros

Página 24

disponibles para la venta 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

0,00

A-2) RESULTADOS FINANCIEROS (€630,83)

a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras

A-2) RESULTADOS FINANCIEROS €539.269,17 134.817 €

A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 17. Impuestos sobre beneficios

A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCENDENTE DE OPERACIONES

0,00

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones (Wikipedia, 2017)interrumpidas netas de impuestos

A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO

404.452 €

El resultado del ejercicio resulta en una ganancia de casi 540000 Euros, que conlleva a un impuesto De 134817 Euros.

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen: 25%). El impuesto de sociedades, también denominado impuesto sobre la renta o el beneficio de las sociedades es un impuesto directo, de carácter personal y habitualmente de tipo impositivo único, que recae sobre los beneficios obtenidos por las sociedades. (Wikipedia, 2017)

Las únicas retenciones que afectan al cálculo del IS son las retenciones soportadas por la empresa, es decir, aquellas con cargo a la cuenta 473. En este caso 285 del punto 1 de fecha 31/12/20X1.

Otro gasto no deducible son los regalos del 2/08/20X1.

Página 25

El cálculo queda de la siguiente forma: Resultado antes de impuestos

€ 539,269.17 € 2,000.00

Regalos no deducibles

€ 539,269.17

Base imponible Tipo de gravamen

25% € 134,817.29

Cuota Impuesto

€0

Deducciones y bonificaciones

€ 134,817.29

Cuota líquida Retenciones y pagos a cuenta

€ (285.00) € 134,532.29

Cuota diferencial

Y el asiento sería: 134817.29 (630)

Impuesto

beneficios

sobre a (473) H.P. pagos a cuenta

285

(4752) H.P. Acreedora por 134532.29 IS

Se carga la cuenta 6300 sobre el impuesto de beneficios, y se abona a la 473 por las retenciones, así como la cuenta 4752 de la Hacienda pública. Bibliografía

Credit Finance Plus. (2018). www.creditfinanceplus. Obtenido de https://www.creditfinanceplus.com/es/calculadoras/calcula-impuesto-espana.php Debitoor. (s.f.). https://debitoor.es. Obtenido de https://debitoor.es/glosario/definicion-libro-demayor Gabilos Software. (s.f.). www.gabilos.com. Obtenido de https://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/5_cuenta_perdidas_y_ganancias. html GÁBILOS SOFTWARE, S.L. (s.f.). www.gabilos.com. Obtenido de https://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/4_asiento_de_apertura.html S., O. L. (2003). Valoración de Empresas, Gerencia del Valor y EVA. Medellín: Digital Express Ltda. Wikipedia. (31 de 12 de 2017). Wikipedia. Obtenido de https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_sociedades

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